Jurnal Penyesuaian

 Pengertian Jurnal Penyesuaian

Jurnal Penyesuaian (Adjusting Entries) adalah pencatatan transaksi keuangan yang dilakukan pada akhir periode akuntansi untuk menyesuaikan saldo akun agar mencerminkan keadaan yang sebenarnya.

Bayangkan, kamu memiliki buku catatan pribadi. Di akhir bulan, kamu perlu memeriksa dan menyesuaikan catatanmu agar sesuai dengan keadaan sebenarnya. Misalnya, kamu lupa mencatat pengeluaran untuk membeli alat tulis, maka di akhir bulan kamu harus menambahkan catatan itu.

agar lebih memahaminya bayangkan, setiap hari kamu mencatat semua kegiatan dan tugas yang kamu lakukan. Nah, di akhir minggu, kamu memeriksa catatanmu dan menyadari ada beberapa hal yang belum kamu catat. Mungkin ada tugas yang belum kamu kerjakan, atau ada pengeluaran yang lupa kamu tulis.

Nah, jurnal penyesuaian di akuntansi juga berfungsi seperti itu. Pada akhir periode akuntansi (biasanya akhir bulan atau akhir tahun), perusahaan perlu melakukan penyesuaian pada catatan keuangan mereka. Tujuannya agar laporan keuangan yang disusun mencerminkan keadaan keuangan perusahaan yang sebenarnya.

Contohnya, perusahaan mungkin lupa mencatat beban listrik yang sudah terjadi, atau belum mencatat pendapatan yang sudah diterima. Jurnal penyesuaian digunakan untuk memastikan bahwa semua transaksi dan kejadian ekonomi yang terjadi selama periode akuntansi tercatat dengan benar.

Jadi, jurnal penyesuaian adalah proses "membereskan" catatan keuangan perusahaan pada akhir periode agar laporan keuangan yang disusun menjadi akurat dan dapat diandalkan untuk pengambilan keputusan.

Tujuan Dilakukannya Jurnal Penyesuaian:

1. Menyajikan Laporan Keuangan yang Wajar
   • Jurnal penyesuaian bertujuan untuk memastikan bahwa semua transaksi dan kejadian ekonomi yang terjadi selama periode akuntansi tercatat dengan benar.
   • Hal ini penting agar laporan keuangan yang disusun, seperti neraca, laporan laba rugi, dan laporan arus kas, dapat mencerminkan kondisi keuangan perusahaan yang sebenarnya.
   • Dengan jurnal penyesuaian, perusahaan dapat menyajikan laporan keuangan yang akurat, andal, dan sesuai dengan prinsip akuntansi yang berlaku.
2. Mengakui Pendapatan dan Beban pada Periode yang Tepat
   • Jurnal penyesuaian bertujuan untuk mengakui pendapatan dan beban pada periode akuntansi yang sesuai, sesuai dengan konsep penandingan (matching concept).
   • Misalnya, jika ada pendapatan yang sudah diterima namun belum dicatat, jurnal penyesuaian akan mengakuinya pada periode berjalan.
   • Begitu juga dengan beban yang sudah terjadi namun belum dicatat, jurnal penyesuaian akan mengakuinya sebagai beban periode berjalan.
   • Tujuannya adalah agar laporan laba rugi dapat menggambarkan kinerja perusahaan secara tepat.
3. Menilai Aset dan Kewajiban secara Akurat
   • Jurnal penyesuaian bertujuan untuk menilai aset dan kewajiban perusahaan secara akurat pada akhir periode akuntansi.
   • Misalnya, jurnal penyesuaian dilakukan untuk mencatat penyusutan aset tetap, penghapusan piutang tak tertagih, atau persediaan yang belum diperhitungkan.
   • Tujuannya adalah agar neraca dapat menyajikan posisi keuangan perusahaan yang wajar dan sesuai dengan keadaan sebenarnya.
4. Memenuhi Standar Akuntansi yang Berlaku
• Jurnal penyesuaian bertujuan untuk memastikan bahwa penyusunan laporan keuangan telah sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan (SAK) yang berlaku.
• Berbagai jenis jurnal penyesuaian dilakukan untuk memenuhi pengakuan, pengukuran, dan penyajian yang sesuai dengan standar akuntansi.
• Tujuannya adalah agar laporan keuangan dapat dipertanggungjawabkan dan dapat diperbandingkan dengan perusahaan lain.

Alasan Perlunya Jurnal Penyesuaian:

1. Mencatat Transaksi yang Belum Tercatat
   • Dalam kegiatan operasional sehari-hari, perusahaan tentu melakukan berbagai transaksi keuangan.
   • Namun, tidak semua transaksi tersebut dapat dicatat dan dibukukan pada periode berjalan.
   • Contoh transaksi yang belum tercatat:
     • Beban listrik, air, telepon, atau utilitas lain yang sudah terjadi tetapi belum dibayar.
     • Pendapatan yang sudah diterima kas namun belum dicatat.
     • Penyusutan aset tetap yang belum diperhitungkan.
     • Piutang tak tertagih yang belum dihapuskan.
     • Persediaan barang yang belum diperhitungkan dalam pencatatan.
   • Jurnal penyesuaian diperlukan untuk mengidentifikasi dan mencatat transaksi-transaksi tersebut agar informasi keuangan perusahaan menjadi lengkap.
2. Menyajikan Laporan Keuangan yang Wajar
   • Laporan keuangan harus dapat menggambarkan kondisi keuangan perusahaan secara wajar dan sesuai dengan keadaan yang sebenarnya.
   • Jika ada transaksi atau kejadian ekonomi yang belum tercatat, maka laporan keuangan tidak akan mencerminkan posisi keuangan dan kinerja perusahaan dengan akurat.
   • Contoh jika tidak ada jurnal penyesuaian:
     • Laba rugi tidak mencerminkan pendapatan dan beban yang sebenarnya.
     • Neraca tidak menunjukkan aset dan kewajiban yang sebenarnya.
     • Arus kas tidak mencerminkan penerimaan dan pengeluaran yang sebenarnya.
   • Jurnal penyesuaian diperlukan untuk memastikan semua transaksi dan informasi keuangan dicatat dan disajikan secara tepat dalam laporan keuangan.
3. Memenuhi Standar Akuntansi yang Berlaku
   • Penyusunan laporan keuangan harus sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan (SAK) yang berlaku.
   • Jurnal penyesuaian dibutuhkan untuk memenuhi pengakuan, pengukuran, dan penyajian informasi sesuai dengan standar, seperti:
     • Mencatat penyusutan aset tetap secara periodik.
     • Menghapus piutang yang dinyatakan tidak dapat ditagih.
     • Mengakui pendapatan yang belum dicatat.
     • Menyesuaikan persediaan yang belum diperhitungkan.
   • Hal ini penting agar laporan keuangan dapat dipertanggungjawabkan dan dapat dibandingkan dengan perusahaan lain.
4. Menghindari Kesalahan Pelaporan Keuangan
• Tanpa jurnal penyesuaian, dapat terjadi kesalahan atau distorsi yang signifikan dalam penyajian informasi keuangan.
• Contoh kesalahan yang dapat terjadi:
  • Aset atau kewajiban yang tidak tercatat dengan benar.
  • Pendapatan atau beban yang tidak diakui pada periode yang tepat.
  • Komponen laporan keuangan yang disajikan tidak akurat.
• Jurnal penyesuaian diperlukan untuk memastikan semua informasi keuangan tercatat dan disajikan secara akurat dalam laporan keuangan.

Jenis-Jenis Jurnal Penyesuaian di Perusahaan Pariwisata:

1. Pengakuan Pendapatan yang Belum Dicatat
   • Perusahaan pariwisata seperti hotel, restoran, atau biro perjalanan wisata dapat menerima pembayaran atas jasa atau produk yang telah diberikan, namun belum mencatatnya sebagai pendapatan pada periode berjalan.
   • Contoh: Hotel belum mencatat pendapatan kamar dari tamu yang sudah menginap. Biro perjalanan wisata belum mencatat pendapatan komisi penjualan paket wisata.
   • Jurnal penyesuaian: Debit Piutang, Kredit Pendapatan Kamar, Kredit Pendapatan Komisi Penjualan.
2. Pengakuan Beban yang Belum Dicatat
   • Perusahaan pariwisata telah menerima jasa atau menggunakan sumber daya, namun belum mencatatnya sebagai beban pada periode berjalan.
   • Contoh: Restoran belum mencatat beban gaji karyawan dan beban listrik yang masih harus dibayar. Hotel belum mencatat beban pemeliharaan dan kebersihan yang belum dibayar.
   • Jurnal penyesuaian: Debit Beban Gaji, Beban Listrik, Beban Pemeliharaan, Kredit Utang Gaji, Utang Listrik, Utang Pemeliharaan.
3. Penyusutan Aset Tetap
   • Aset tetap yang dimiliki perusahaan pariwisata, seperti bangunan, peralatan, dan kendaraan, akan mengalami penyusutan seiring waktu penggunaannya.
   • Penyusutan harus dicatat secara periodik untuk mengalokasikan biaya aset ke periode yang menikmati manfaat aset tersebut.
   • Contoh: Hotel belum mencatat penyusutan bangunan, peralatan, dan kendaraan. Restoran belum mencatat penyusutan peralatan dapur dan meja kursi.
   • Jurnal penyesuaian: Debit Beban Penyusutan, Kredit Akumulasi Penyusutan.
4. Penghapusan Piutang Tak Tertagih
   • Perusahaan pariwisata perlu menghapus piutang dari pelanggan yang dinyatakan tidak dapat ditagih lagi.
   • Contoh: Biro perjalanan wisata menghapus piutang dari pelanggan yang bangkrut dan tidak dapat membayar. Hotel menghapus piutang tamu yang tidak dapat dibayar.
   • Jurnal penyesuaian: Debit Beban Piutang Tak Tertagih, Kredit Piutang.
5. Persediaan Barang yang Belum Dicatat
   • Pada akhir periode, perusahaan pariwisata perlu memeriksa dan mencatat persediaan barang yang belum diperhitungkan, seperti persediaan bahan makanan, minuman, atau perlengkapan.
   • Contoh: Restoran belum mencatat persediaan bahan baku makanan dan minuman di akhir periode. Hotel belum mencatat persediaan perlengkapan kamar.
   • Jurnal penyesuaian: Debit Persediaan Makanan, Persediaan Minuman, Persediaan Perlengkapan, Kredit Harga Pokok Penjualan.
6. Asuransi Dibayar Dimuka
   • Perusahaan pariwisata telah membayar premi asuransi untuk periode mendatang, namun belum menjadi beban pada periode berjalan.
   • Contoh: Hotel membayar premi asuransi gedung dan kendaraan untuk 1 tahun ke depan. Biro perjalanan wisata membayar asuransi untuk kantor dan kendaraan operasional.
   • Jurnal penyesuaian: Debit Beban Asuransi, Kredit Asuransi Dibayar Dimuka.
7. Bunga yang Masih Harus Dibayar atau Diterima
• Perusahaan pariwisata telah menerima atau membayar bunga, namun belum mencatatnya sebagai pendapatan atau beban pada periode berjalan.
• Contoh: Biro perjalanan wisata belum mencatat bunga yang masih harus dibayar atas pinjaman bank. Hotel belum mencatat bunga yang belum diterima dari deposito.
• Jurnal penyesuaian: Debit Beban Bunga, Kredit Utang Bunga (atau Debit Pendapatan Bunga, Kredit Piutang Bunga).

Langkah-Langkah Membuat Jurnal Penyesuaian:

1. Identifikasi Akun-akun yang Memerlukan Penyesuaian
   • Tinjau seluruh akun buku besar dan tentukan akun-akun yang memerlukan penyesuaian.
   • Cari transaksi atau kejadian ekonomi yang belum dicatat atau belum tercermin dalam saldo akun.
   • Contoh akun yang memerlukan penyesuaian: beban yang belum dicatat, pendapatan yang belum diakui, penyusutan aset, piutang tak tertagih, dan lain-lain.
2. Hitung Jumlah Penyesuaian yang Diperlukan
   • Tentukan jumlah atau nilai yang harus disesuaikan untuk masing-masing akun.
   • Lakukan perhitungan yang diperlukan, misalnya menghitung beban penyusutan, estimasi piutang tak tertagih, atau nilai persediaan yang belum dicatat.
   • Dapatkan jumlah yang akurat untuk dilakukan penyesuaian.
3. Buat Jurnal Penyesuaian
   • Susun jurnal penyesuaian dengan mendebit akun yang memerlukan penambahan dan mengkredit akun yang memerlukan pengurangan.
   • Atau sebaliknya, mengkredit akun yang memerlukan penambahan dan mendebit akun yang memerlukan pengurangan.
   • Pastikan jurnal penyesuaian telah sesuai dengan prinsip debit-kredit.
4. Catat Jurnal Penyesuaian ke dalam Buku Jurnal
   • Salin jurnal penyesuaian yang telah dibuat ke dalam buku jurnal umum perusahaan.
   • Pastikan mencantumkan tanggal, keterangan, dan jumlah yang sesuai.
   • Jurnal penyesuaian biasanya dibuat pada akhir periode akuntansi.
5. Posting Jurnal Penyesuaian ke Buku Besar
• Setelah dicatat dalam buku jurnal, posting jurnal penyesuaian ke masing-masing akun di buku besar.
• Pastikan saldo akun di buku besar telah sesuai dengan jurnal penyesuaian yang dibuat.
• Lakukan proses posting dengan cermat untuk menghindari kesalahan.

Contoh Kasus 1: 

PT Bali Tour adalah sebuah perusahaan tur wisata di Bali. Pada akhir tahun 2023, PT Bali Tour memperoleh pendapatan dari penjualan paket tur sebesar Rp 500.000.000. Namun, karena sibuknya aktivitas liburan di akhir tahun, perusahaan baru mencatat Rp 450.000.000 sebagai pendapatan.

Langkah 1: Identifikasi akun-akun yang memerlukan penyesuaian Akun yang memerlukan penyesuaian adalah:

1. Piutang Usaha
2. Pendapatan Jasa Tur

Langkah 2: Hitung jumlah penyesuaian yang diperlukan untuk setiap akun Piutang Usaha: Pendapatan yang belum dicatat = Rp 500.000.000 - Rp 450.000.000 = Rp 50.000.000 Pendapatan Jasa Tur: Pendapatan yang belum dicatat = Rp 50.000.000

Langkah 3: Buat jurnal penyesuaian Tanggal 31 Desember 2023 Debit Piutang Usaha Rp 50.000.000 Kredit Pendapatan Jasa Tur Rp 50.000.000

Langkah 4: Catat jurnal penyesuaian ke dalam buku jurnal Tanggal Keterangan Ref Debit Kredit 31 Des 2023 Jurnal Penyesuaian 50.000.000 50.000.000

Langkah 5: Posting jurnal penyesuaian ke buku besar

Buku Besar Akun: Piutang Usaha

Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo 31 Des 2023 Jurnal Penyesuaian 50.000.000 - 50.000.000

Buku Besar Akun: Pendapatan Jasa Tur

Tanggal Keterangan Debit Kredit Saldo 31 Des 2023 Jurnal Penyesuaian - 50.000.000 50.000.000

Dengan jurnal penyesuaian ini, maka laporan keuangan PT Bali Tour untuk tahun 2023 akan mencerminkan pendapatan yang sebenarnya diperoleh, yaitu Rp 500.000.000.

Jurnal penyesuaian pengakuan pendapatan ini penting agar laporan keuangan perusahaan pariwisata menyajikan informasi yang akurat dan dapat diandalkan dalam pengambilan keputusan manajemen. Hal ini juga akan membantu memastikan bahwa seluruh pendapatan yang diperoleh telah diakui dan dilaporkan dengan benar.

Analisis Laporan Keuangan - Memahami Kondisi Keuangan Perusahaan

 Analisis laporan keuangan merupakan kunci untuk memahami kondisi keuangan perusahaan secara mendalam. Melalui pendekatan yang sistematis, seorang analis keuangan dapat mengevaluasi berbagai elemen penting dalam laporan keuangan dan memberikan rekomendasi strategis untuk peningkatan kinerja perusahaan.

Berikut adalah beberapa aspek penting dalam analisis laporan keuangan yang perlu diperhatikan:

1. Analisis Sumber dan Penggunaan Kas
   • Menelusuri sumber-sumber kas, baik dari aktivitas operasional, investasi, maupun pendanaan.
   • Mengidentifikasi penggunaan kas, seperti untuk penggantian aset, investasi, pembayaran utang, dan pembayaran dividen.
   • Mengevaluasi kemampuan perusahaan dalam menghasilkan arus kas yang cukup dari kegiatan operasionalnya.
2. Interpretasi Rasio Keuangan dari Laporan Arus Kas
   • Analisis rasio likuiditas, seperti current ratio dan quick ratio, untuk menilai kemampuan perusahaan dalam memenuhi kewajiban jangka pendek.
   • Analisis rasio solvabilitas, seperti debt-to-equity ratio, untuk menilai tingkat ketergantungan perusahaan pada utang.
   • Analisis rasio reinvestasi kas untuk mengetahui seberapa besar kas operasi yang ditahan dan diinvestasikan kembali.
3. Pengaruh Informasi Aktiva dan Kewajiban dalam Neraca
   • Memeriksa komposisi dan kualitas aset untuk mendukung operasi dan pertumbuhan perusahaan.
   • Menganalisis struktur kewajiban, baik jangka pendek maupun jangka panjang, dan dampaknya terhadap likuiditas dan solvabilitas perusahaan.
   • Memahami bagaimana informasi di dalam neraca dapat mempengaruhi keputusan berbagai pihak, seperti investor, kreditor, dan manajemen perusahaan.
4. Peran Liabilitas dalam Mendukung Kegiatan Perusahaan
   • Liabilitas sebagai sumber pendanaan alternatif untuk mendukung kegiatan operasional dan pertumbuhan perusahaan.
   • Manfaat liabilitas dalam mengelola arus kas dan meningkatkan leverage keuangan.
   • Pentingnya menjaga struktur liabilitas yang seimbang untuk meminimalkan risiko keuangan.
5. Kritik Kinerja Keuangan dan Rekomendasi Peningkatan Kinerja
   • Identifikasi kelemahan dalam keputusan strategis yang berdampak negatif pada kinerja keuangan.
   • Rekomendasi untuk meningkatkan kinerja keuangan, seperti diversifikasi sumber pendanaan, optimalisasi manajemen modal kerja, dan peningkatan transparansi pelaporan keuangan.

Melalui analisis yang komprehensif, seorang analis keuangan dapat membantu perusahaan dalam mengambil keputusan strategis yang tepat dan meningkatkan kinerja keuangan demi mencapai tujuan jangka panjang.

Akuntansi Sektor Publik

 

Tujuan Akuntansi Sektor Publik

Akuntansi sektor publik memiliki beberapa tujuan utama, yaitu:

• Menyediakan informasi keuangan transparan dan akuntabel: Informasi keuangan yang transparan dan akuntabel diperlukan untuk memastikan bahwa dana publik digunakan secara bertanggung jawab dan efisien. Informasi ini dapat digunakan oleh berbagai pihak, seperti pemerintah, parlemen, pembayar pajak, dan masyarakat umum.
• Membantu pengambilan keputusan pengelolaan sumber daya: Informasi keuangan yang akurat dan tepat waktu dapat membantu pemerintah dalam mengambil keputusan yang tepat terkait pengelolaan sumber daya. Keputusan ini dapat mencakup alokasi anggaran, pengadaan barang dan jasa, dan pelaksanaan program pemerintah.
• Mengevaluasi kinerja dan kepatuhan: Akuntansi sektor publik dapat digunakan untuk mengevaluasi kinerja entitas sektor publik dan memastikan kepatuhannya terhadap peraturan dan perundang-undangan yang berlaku. Evaluasi ini dapat membantu meningkatkan efisiensi dan efektivitas entitas sektor publik.

Karakteristik Akuntansi Sektor Publik

Akuntansi sektor publik memiliki beberapa karakteristik yang membedakannya dengan akuntansi sektor privat, yaitu:

• Fokus pada akuntabilitas publik dan transparansi: Akuntansi sektor publik lebih fokus pada akuntabilitas kepada publik dan transparansi dalam penggunaan dana publik. Hal ini karena entitas sektor publik mengelola dana yang berasal dari masyarakat.
• Mengikuti standar akuntansi pemerintahan: Akuntansi sektor publik harus mengikuti standar akuntansi pemerintahan yang telah ditetapkan oleh pemerintah. Standar ini dirancang untuk memastikan bahwa informasi keuangan yang dihasilkan oleh entitas sektor publik bersifat konsisten dan dapat dibandingkan.
• Pengelolaan keuangan berbasis anggaran: Akuntansi sektor publik berfokus pada pengelolaan keuangan berbasis anggaran. Hal ini berarti bahwa entitas sektor publik harus menyusun anggaran dan melaksanakannya sesuai dengan anggaran yang telah disetujui.
• Sumber pendanaan dari pajak, retribusi, dan sumber daya alam: Sumber pendanaan utama entitas sektor publik berasal dari pajak, retribusi, dan sumber daya alam. Hal ini perlu dipertimbangkan dalam penyusunan laporan keuangan entitas sektor publik.

Siklus Akuntansi Sektor Publik

Siklus akuntansi sektor publik terdiri dari beberapa tahapan, yaitu:

• Perencanaan dan penganggaran: Pada tahap ini, entitas sektor publik menyusun anggaran untuk periode tertentu. Anggaran ini memuat perkiraan pendapatan dan pengeluaran entitas sektor publik pada periode tersebut.
• Pelaksanaan anggaran: Pada tahap ini, entitas sektor publik melaksanakan anggaran yang telah disusun. Pelaksanaan anggaran harus dilakukan sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
• Pelaporan keuangan: Pada tahap ini, entitas sektor publik menyusun laporan keuangan yang memuat informasi tentang kondisi keuangan entitas sektor publik pada periode tertentu. Laporan keuangan ini harus disusun sesuai dengan standar akuntansi pemerintahan yang berlaku.
• Audit dan evaluasi: Pada tahap ini, entitas sektor publik diaudit oleh auditor eksternal untuk memastikan bahwa laporan keuangan yang dihasilkan sesuai dengan standar akuntansi pemerintahan dan ketentuan yang berlaku. Hasil audit ini digunakan untuk mengevaluasi kinerja entitas sektor publik.

Laporan Keuangan Sektor Publik

Entitas sektor publik menghasilkan beberapa laporan keuangan utama, yaitu:

• Laporan Realisasi Anggaran (LRA): LRA memuat informasi tentang realisasi pendapatan dan pengeluaran entitas sektor publik dibandingkan dengan anggaran yang telah ditetapkan.
• Neraca: Neraca memuat informasi tentang aset, liabilitas, dan ekuitas entitas sektor publik pada tanggal tertentu.
• Laporan Operasional (LO): LO memuat informasi tentang hasil operasi entitas sektor publik pada periode tertentu.
• Laporan Perubahan Ekuitas (LPE): LPE memuat informasi tentang perubahan ekuitas entitas sektor publik pada periode tertentu.

Contoh Kasus Akuntansi Sektor Publik

Berikut adalah contoh kasus akuntansi sektor publik:

• Pemerintah Indonesia membangun jalan tol baru. Dalam kasus ini, pemerintah Indonesia harus menyusun anggaran untuk pembangunan jalan tol baru tersebut. Anggaran ini harus memuat perkiraan biaya pembangunan jalan tol, seperti biaya pembebasan lahan, biaya konstruksi, dan biaya operasional. Setelah anggaran disusun, pemerintah Indonesia harus melaksanakan pembangunan jalan tol tersebut sesuai dengan anggaran yang telah ditetapkan. Setelah pembangunan jalan tol selesai, pemerintah Indonesia harus menyusun laporan keuangan yang memuat informasi tentang biaya pembangunan jalan tol tersebut. Laporan keuangan ini harus disusun sesuai dengan standar akuntansi pemerintahan yang berlaku.

Kesimpulan

Akuntansi sektor publik memainkan peran penting dalam memastikan transparansi dan akuntabilitas dalam pengelolaan dana publik. Akuntansi sektor publik juga membantu pemerintah dalam mengambil keputusan yang tepat terkait pengelolaan sumber daya dan mengevaluasi kinerja entitas sektor publik.

Perbedaan Proses Internal Auditor dan Eksternal Auditor

 

Jenjang karir Eksternal Auditor

 

Jenjang Karir Internal Auditor

 

Ruang Lingkup Internal Audit di Universitas

 

Scope internal audit di universitas mencakup evaluasi yang luas terhadap berbagai aspek operasional dan pengendalian internal. Berikut adalah area-area utama yang biasanya menjadi ruang lingkup internal audit di universitas:

1. Keuangan dan Akuntansi

- Menguji kecukupan pengendalian internal atas siklus pendapatan, pengeluaran, aset, dan kewajiban

- Menelaah keakuratan dan kelengkapan pelaporan keuangan sesuai standar akuntansi yang berlaku

- Menilai pengelolaan kas, investasi, dan proses penganggaran

- Mengidentifikasi risiko kecurangan dan penyalahgunaan aset

- Mengevaluasi kepatuhan terhadap kebijakan akuntansi dan keuangan universitas

2. Kepatuhan

- Menguji kepatuhan terhadap undang-undang, peraturan, dan kebijakan yang relevan (misalnya peraturan pendidikan tinggi, ketenagakerjaan, perpajakan)

- Memastikan persyaratan hibah, kontrak kerja sama, dan kontrak pendanaan dipatuhi

- Menilai kecukupan pengelolaan risiko kepatuhan dan sistem whistleblowing

3. Operasional 

- Mengevaluasi efisiensi dan efektivitas proses bisnis universitas (seperti penerimaan mahasiswa, registrasi, pengadaan, dll)

- Menilai pengelolaan sumber daya manusia (rekrutmen, kompensasi, pelatihan, manajemen kinerja)

- Mengkaji kecukupan sistem informasi dan teknologi dalam mendukung operasi 

- Menguji pengelolaan aset tetap, fasilitas, dan infrastruktur universitas

- Menilai kecukupan manajemen risiko operasional

4. Akademik

- Mengevaluasi proses penerimaan mahasiswa baru 

- Mengkaji kurikulum, pengembangan program studi, dan mutu pengajaran

- Menilai efektivitas proses belajar mengajar dan layanan kemahasiswaan

- Menelaah kualitas penelitian dan publikasi ilmiah

- Mengidentifikasi peluang peningkatan mutu akademik

5. Tata Kelola

- Menilai efektivitas struktur tata kelola universitas (peran pengawas, eksekutif, dll)

- Mengevaluasi kecukupan pengendalian internal dan manajemen risiko 

- Mengkaji budaya etika, integritas, dan perilaku di lingkungan universitas

- Menilai proses perencanaan strategis dan pencapaian sasaran universitas

- Mengidentifikasi peluang perbaikan tata kelola

Lingkup ini dapat disesuaikan dengan prioritas risiko, regulasi terkini, dan kebutuhan spesifik universitas. Internal audit memberikan assurance dan rekomendasi perbaikan pada manajemen universitas.

Langkah-langkah dalam melakukan wawancara dan observasi untuk audit internal

 

Gambar diatas menunjukkan diagram alir yang menjelaskan langkah-langkah dalam melakukan wawancara dan observasi untuk audit internal. Diagram alir ini terbagi menjadi beberapa bagian utama, yaitu:

Persiapan Wawancara:

1. Rumuskan tujuan wawancara:

   • Tujuan wawancara harus jelas dan spesifik, seperti memvalidasi kepatuhan SOP, mengevaluasi efektivitas kontrol, atau mengidentifikasi risiko kecurangan.
   • Tujuan ini akan memandu jenis pertanyaan yang perlu diajukan.

2. Kategorikan pertanyaan:

   • Kelompokkan pertanyaan dalam kategori seperti peran dan tanggung jawab, kebijakan dan SOP, aktivitas operasional sehari-hari, evaluasi kontrol internal, isu dan risiko yang pernah terjadi.

3. Susun pertanyaan terbuka:

   • Hindari pertanyaan ya/tidak.
   • Gunakan pertanyaan seperti "apa", "mengapa", "bagaimana", dan "jelaskan" untuk mendorong penjelasan dan detail.

4. Mulai pertanyaan dari level makro:

   • Mulailah dengan pertanyaan umum tentang proses bisnis secara keseluruhan.
   • Baru kemudian "drill down" ke detail aktivitas dan kontrol spesifik di area tertentu.

5. Susun flow pertanyaan yang logis:

   • Mulailah dengan pertanyaan umum untuk membangun konteks.
   • Kemudian beralih ke pertanyaan yang lebih spesifik dan kritis.

6. Menyiapkan daftar pertanyaan:

   • Alokasikan waktu untuk setiap kategori.
   • Pastikan pertanyaan mudah dimengerti, mengalir logis, dan menggali data yang relevan dengan tujuan audit.

Memilih Narasumber:

1. Identifikasi pemangku proses:

   • Pilih narasumber yang bertanggung jawab langsung dalam proses yang sedang diaudit.
   • Contohnya, Kepala Bagian Pengadaan untuk audit pengadaan barang.

2. Pertimbangkan tingkatan jabatan:

   • Sesuaikan level narasumber dengan data/informasi yang dibutuhkan.
   • Contohnya, staf operasional untuk prosedur sehari-hari, manajer untuk kebijakan dan evaluasi kontrol.

3. Libatkan representasi dari setiap area terkait:

   • Wawancara perwakilan dari setiap departemen/fungsi yang terlibat dalam proses yang diaudit.
   • Hal ini untuk mendapatkan perspektif yang menyeluruh.

4. Identifikasi pemangku risiko utama:

   • Pilih narasumber dari area yang memiliki risiko signifikan.
   • Hal ini untuk menggali akar permasalahan dan cara mitigasinya.

5. Kontrol histori dan reputasi narasumber:

   • Hindari narasumber yang pernah terlibat kecurangan atau melanggar kebijakan organisasi.
   • Pastikan informasi yang diberikan valid.

6. Jadwalkan wawancara susulan jika diperlukan:

   • Jika muncul data/informasi baru yang memerlukan klarifikasi lebih lanjut, jadwalkan wawancara susulan dengan narasumber relevan.

Melakukan Wawancara dan Observasi:

1. Gunakan alat bantu perekam suara:

   • Hal ini akan memudahkan Anda untuk fokus mendengarkan dan berinteraksi alih-alih sibuk mencatat.
   • Pastikan mendapat izin terlebih dahulu dari narasumber.

2. Buat catatan singkat, padat, dan terstruktur:

   • Gunakan poin-poin utama dan sub-poin untuk detailnya.
   • Hindari menulis terlalu panjang.

3. Tuliskan kutipan langsung yang dirasa penting:

   • Beri tanda kutip di awal dan akhir kalimat yang dikutip.

4. Catat nama, jabatan, dan kontak narasumber:

   • Untuk memudahkan konfirmasi dan klarifikasi di kemudian hari.

5. Fokus mendengarkan alih-alih mencatat:

   • Catatlah poin-poin kunci saat wawancara, kemudian lengkapi segera setelah wawancara selesai.

6. Ulangi pertanyaan dengan kata-kata berbeda:

   • Pastikan konsistensi jawaban narasumber.

Melakukan Konfirmasi Ulang:

1. Ringkas poin-poin utama jawaban dan konfirmasi kebenarannya:

   • Contohnya, "Jadi menurut Bapak, permasalahan utamanya adalah...., apakah saya paham dengan benar?".

2. Mintalah narasumber menjelaskan kembali jawaban:

   • Pastikan tidak ada kesalahpahaman.

3. Fokus pada bagian jawaban yang kurang jelas:

   • Minta penjelasan lebih detail.

4. Lakukan validasi silang dengan narasumber lain:

   • Bandingkan jawaban untuk memastikan konsistensi.

5. Secara berkala merangkum apa yang telah dipahami:

   • Minta umpan balik dari narasumber.

6. Hindari pertanyaan tertutup:

   • Berikan kesempatan terbuka untuk penjelasan detail.

Kesimpulan:

Diagram alir ini memberikan panduan yang komprehensif untuk melakukan wawancara dan observasi dalam melakukan wawancara dan observasi untuk audit internal